20 JULIO IMPUESTOS 2T

IMPUESTOS 2º TRIMESTRE Y SOCIEDADES

RECUERDA QUE EL 20 DE JULIO SE PAGAN LOS IMPUESTOS DEL SEGUNDO TRIMESTRE

MODELOS A PRESENTAR

Hacienda, a pesar de la situación actual, continua con su calendario habitual de liquidación de Impuestos, por lo que empezamos el mes de Julio…¡Cargado de OBLIGACIONES FISCALES!

En primer lugar tenemos que declarar el 2º TRIMESTRE del 2020 del IVA, Retenciones…y posteriormente presentaremos el IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES del ejercicio 2019.

Los principales modelos a presentar en este 2º trimestre son:

  • IVA
    • Modelo 303
  • Retenciones
    • Modelos 115 de retención de alquileres.
    • Modelo 111 de retención de profesionales y trabajadores.
    • Modelo 123 de retención de intereses préstamos y dividendos.
  • Pagos fraccionados
    • Modelos 130 y 131 de IRPF (Renta)
  • Otros modelos
    • Modelo 349

Os indico a continuación las principales fechas a tener en cuenta:

FECHAS CLAVES IMPUESTOS

  • 15 DE JULIO: último día para DOMICILIAR los modelos trimestrales.
  • 20 DE JULIO Lunes: último día para PRESENTAR los impuestos trimestrales.
  • 20 DE JULIO Lunes: último día para DOMICILIAR el impuesto de Sociedades.
  • 27 DE JULIO Lunes: último día para PRESENTAR el impuesto sobre Sociedades.
  • 30 DE NOVIEMBRE: presentación definitiva impuesto sobre Sociedades (Efecto Covid). Ver explicación en este video.

Desde Seico Consultores te ayudamos a cumplir con las obligaciones legales. Si necesitas apoyo en la preparación de tus impuestos no dudes en contactar con nosotros.

Además de gestionar tus tributos, desde Seico Consultores te ayudamos con las nóminas de tu empresa, la parte legal, los seguros, las auditorías y el marketing.

En nuestro despacho damos un servicio integral, incluyendo en la misma oficina a 40 profesionales, para que tú te centres en la gestión de tu negocio.

Ahorra tiempo gestinando todas las necesidades de tu empresa en una única reunión. En el centro de Zaragoza, en Paseo Sagasta 2, te ayudamos con todos los trámites para gestionar correctamente tu empresa.

Jesús Lorente

Socio del Area Fiscal de Seico Consultores

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20 ABRIL, RECUERDA, HAY QUE PRESENTAR IMPUESTOS

20 ABRIL, IMPUESTOS. De momento los plazos para presentación de impuestos no se han visto modificados, así que en el día 20 de abril tendremos que presentar los MODELOS OFICIALES del PRIMER TRIMESTRE de 2020.

El plazo para su presentación de los impuestos del trimestre finaliza el 20 de abril. Pero, recuerda que el día 15 de Abril (Miércoles) finaliza el plazo para presentar las declaraciones DOMICILIADAS.

Además, a este trimestre tan especial se añade que del 9 al 12 de Abril es SEMANA SANTA, así que tenemos algún día menos para poder procesar las declaraciones domiciliadas.

Como os hemos venido informando, este primer trimestre como medida extraordinaria existe la posibilidad de aplazar el pago de los impuestos de abril hasta 6 meses (los 3 primeros meses sin intereses). Los que estéis interesados por favor indicadlo en el email con los datos. Aqui tienes la información de hacienda al respecto.

Sabemos que es un trimestre especial, que cada uno de vosotros tiene sus circunstancias particulares. Que en algunos casos la información no la vais a tener completa,…, pero aun así os tenemos que pedir que, en la medida de vuestras posibilidades, nos enviéis la información del trimestre lo antes posible para poderla gestionar correctamente y en el plazo establecido.

Los principales modelos a presentar en este 1º trimestre son:

  • IVA: Modelo 303
  • Retenciones:
    • Modelos 115 de retención de alquileres.
    • Modelo 111 de retención de profesionales y trabajadores.
    • Modelo 123 de retención de intereses préstamos y dividendos.
  • Pagos fraccionados
    • Modelos 130 y 131 de IRPF (Renta)
    • Modelos 202 y 222 de Impuesto de Sociedades
  • Otros modelos
    • 349

Para cualquier aclaración no dudéis en contactar con nosotros en info@seicoasesores.com

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¿Cómo se calcula el coste laboral de un empleado?

COSTE LABORAL – te lo explicamos de forma muy sencilla

¿Qué datos necesitamos para calcularlo?

Esto es como una receta de cocina. Antes de conocer el importe que queremos calcular, necesitamos saber con qué datos debemos contar a la hora de calcular de forma correcta un Coste Laboral.

  • Empresa
  • Empleado
  • Convenio Colectivo
  • CNAE de la empresa
  • Tipo de Contrato
  • Jornada de Trabajo

– Detallamos nuestra elección –

Vamos a calcular el coste de una empresa Consultora Informática, que tiene un CNAE 6202 – Actividades de consultoría informática. El CNAE, es el código de referencia que marcará nuestra cotización en base a nuestra actividad. En este caso, se trata de un 1,50%.

¿Seguimos? ¡Vamos allá! 

Al trabajador en cuestión, le hacemos un Contrato Indefinido – Código 100 sin bonificación, puesto que no hemos podido acogernos a ninguna de las pocas subvenciones o bonificaciones que nos ofrece ahora la norma.

Su jornada de trabajo, van a ser 1.800 horas de Trabajo, según el Artículo 20. Jornada laboral del «Convenio colectivo estatal de empresas de consultoría»

Ojo, si os dais cuenta, hablo de Jornada Anual que siempre es lo que debemos tener en cuenta en las contrataciones de nuestros empleados. Jornada Completa, son las 1.800 horas en este Convenio, si bien, hay otros que tienen 1.760 o bien 1.786, por ejemplo 

Hemos llegado a un pacto con el trabajador, de pagar 24.000 euros anuales, divididos en 12 mensualidades de 2.000 euros con las pagas extras incluidas en la mensualidad.

– Tenemos todos los datos ¿Cuánto empezamos a calcular? –

¡Comenzamos! Tenemos el bruto, el contrato, la jornada, el CNAE… ya tenemos todo preparado para calcular el coste.

  • Salario mensual: 2.000€
  • Coste Contingencias Comunes: 23´60% – 472€
  • Coste Desempleo – FP  – Fogasa: 6´30% – 126€
  • Coste Accidentes CNAE – 1,50% – 30€

Resumiendo, el coste mensual de un trabajador para la empresa será de 2.000€ de salario, más 628€ de Seguridad Social. Es decir, el Coste Laboral de este trabajador será de 2.628€  mensuales.

Aún podemos ahondar un poco más… el coste hora (bruto anual + seg social / horas convenio) para la empresa de dicho trabajador será de 17,52€

¿Excesivo? ¿Coherente? ¡Ahí está el debate!

– Algunas puntualizaciones –

Como habréis visto, no hablo por ningún sitio ni del líquido, ni del IRPF, puesto que no son valores que se utilicen para calcular un Coste Laboral, y lo que es más importante conocer «el IRPF no es un coste para la empresa» ¿Lo tenemos claro?

Ahora mismo, podrían surgir muchas preguntas y respuestas. ¿Qué pasa con el 6.35% que se les quita a los trabajadores? ¿Por qué el IRPF no es un coste? ¿Por qué no debemos acordar pactos a líquido? ¡Nos daría para mucho más este post! Si queréis, en otro artículo lo desgranamos

– Y enconces… ¿resumiendo? –

Cuando queremos calcular el Coste Laboral real de un trabajador cogemos los ingredientes, tenemos claros los baremos sobre los que los calculamos y a partir de ahí, 4 nociones básicas. 

  1. Salario Bruto
  2. CNAE
  3. Contrato
  4. Jornada

No necesitamos mucho más. 

¿Os parece adecuado? ¿Excesivo? Un 31,40% sobre el salario de un trabajador informático… que puede llegar a 35% en sectores como construcción o metal, y que se penaliza mucho más en contratos parciales o eventuales.

 

– ¿Te han quedado dudas?

En nuestro correo info@seicoasesores.com o en nuestro formulario de contacto SeicoConsultores estamos a vuestra disposición para cualquier duda que se os plantee al respecto.

 

Alberto Joven
Seico Asesores

www.seicoasesores.es
ajoven@seicoasesores.es

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MODELO 347: Declara de forma correcta

DECLARA CORRECTAMENTE EL MODELO 347

  • EVITA PROBLEMAS CON HACIENDA

En este post, te explicamos como declarar correctamente el Modelo 347. Es muy importante declararlo bien, ya que hacienda lo utiliza para detectar incoherencias entre clientes y proveedor.

 

  • PLAZO DE PRESENTACION:

Hasta el 29 de Febrero de 2020

 

  • OBLIGADOS:

Por lo general están obligados a presentar el modelo 347 las personas físicas o jurídicas que desarrollen actividades empresariales o profesionales siempre que hayan realizado operaciones con terceros por importe superior a 3.005,06 euros durante el año natural, computando de forma separada las entregas y adquisiciones de bienes y servicios.

Por el contrario, recordad que No están obligados a presentar 347 las personas físicas y entidades en atribución de rentas en IRPF, por las actividades que tributen en estimación objetiva y, simultáneamente, en el IVA por los regímenes especiales simplificado o de agricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia, salvo por las operaciones excluidas de estos regímenes así como aquellas por las que emitan factura.

Tampoco están obligados a presentar el modelo 347 del ejercicio 2019 los sujetos pasivos del IVA que apliquen el sistema de Suministro Inmediato de Información (SII) desde el inicio del año.

 

  • INFORMACION A DECLARAR

La información, al igual que en anteriores ejercicios, se suministra con carácter general desglosada TRIMESTRALMENTE, excepto la relativa a :

  • Cantidades percibidas en metálico
  • y cantidades declaradas por sujetos pasivos que apliquen el Criterio de Caja o que sean destinatarios de operaciones en Criterio de Caja

Estas se declararán por COMPUTO ANUAL.

Las operaciones a declarar son en general las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por el declarante así como las adquisiciones de bienes y servicios incluyéndose, en ambos casos, tanto las operaciones típicas y habituales como las ocasionales e incluso las operaciones inmobiliarias.

También recordad que las facturas se declaran por el total, con el IVA incluido. Se incluirán igualmente las cuotas del recargo de equivalencia repercutido o soportado y las compensaciones en el régimen especial de la agricultura, ganadería o pesca percibidas o satisfechas. Los rendimientos no sujetos o exentos de IVA se consignarán también en el modelo.

 

  • OTRAS CONSIDERACIONES:
  1. Están obligados a presentar la declaración las Comunidades de Bienes en régimen de Propiedad Horizontal y algunas entidades de carácter social, por las adquisiciones en general de bienes o servicios que efectúen. En el caso de las entidades en régimen de propiedad horizontal, la información se suministrará sobre una base de cómputo anual.
  2. Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, deberán suministrar información no solo de las operaciones por las que emitan factura sino también  de aquellas por las que reciban facturas y estén anotadas en el Libro de Registro de facturas recibidas.
  3. Como consecuencia del nuevo régimen especial del criterio de caja, los sujetos pasivos que realicen operaciones a las que sea de aplicación este nuevo régimen especial, así como los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo, deberán incluir de forma separada los importes devengados durante el año natural  conforme a la regla general de devengo (artículo 75 LIVA) y de acuerdo con los criterios del régimen especial (artículo 163 terdecies LIVA), suministrando la información relativa a las mismas también sobre una base de cómputo anual.
  4. Las AAPP deberán relacionar a todas aquellas personas y entidades a quienes hayan satisfecho subvenciones, auxilios o ayudas no reintegrables, cualquiera que sea su importe.
  5. Debido a los cambios efectuados en el modelo 180, en el caso de arrendamientos urbanos que sean de locales de negocio y estén sujetos a retención, queda EXCLUIDO del deber de declaración en el 347 al arrendador (El arrendatario también está excluido puesto que ya presenta la información en el 180).
  6. SUBVENCIONES: Se consideran operaciones declarables las subvenciones, ayudas o auxilios concedidos por Entidades integradas en las Administraciones públicas territoriales o en la Administración institucional. Estas subvenciones se declararán cuando se perciban, no cuando se acuerden.
  7. INVERSION DEL SUJETO PASIVO.  Los empresarios o profesionales que resulten ser sujetos pasivos por aplicación del artículo 84.uno.2º de la Ley de IVA (Inversión sujeto pasivo), deberán consignar en el modelo 347 el importe de la contraprestación, IVA excluido, de las operaciones (compras) que deban ser incluidas en la referida declaración. El mismo criterio se aplica a los proveedores al cumplimentar el modelo 347,  por las operaciones (ventas) realizadas para empresarios o profesionales que, por aplicación del artículo 84.uno.2º de la Ley del IVA tengan la consideración de sujetos pasivos. Estas operaciones se consignarán separadamente del resto.
  8. OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS Las operaciones intracomunitarias que sean objeto de declaración en el modelo 349, no se incluirán en ningún caso en el modelo 347
  9. IMPORTACIONES/EXPORTACIONES/CANARIAS (BIENES) Igualmente las importaciones y exportaciones de mercancías, así como las entregas y adquisiciones de bienes que supongan envíos entre el territorio peninsular español o las Islas Baleares y las Islas Canarias, Ceuta y Melilla tampoco se declaran en el modelo 347. Por lo tanto, los servicios si deben declararse.
  10. OTRAS OPERACIONES DECLARADAS EN 190,193.. Tampoco serán declarables todas aquellas operaciones que deban declararse en otros modelos como el 190, 193, 180…
  • ¿PRECISAS ALGO MÁS DE INFORMACIÓN?

Si necesitas cualquier aclaración no dudes en contactar con nosotros por email o bien utilizando nuestro formulario de contacto

Desde nuestro despacho te ayudamos con las nóminas, la contabilidad, los impuestos, la auditoria, la parte legal, los seguros, y cualquier parte de la parcela legal, para que tú te dediques solo a gestionar tu empresa.

 

Seico Consultores
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ENERO: Mes de impuestos ¡Decláralos correctamente!

ENERO, mes de impuestos

Sin duda, un mes clave para cuadrar todos los impuestos del 2019.

En este mes de ENERO, además de presentar los modelos de impuestos correspondientes al 4º TRIMESTRE, también hay que presentar los RESUMENES ANUALES de todos los modelos presentados.

Es muy importante presentarlos correctamente, ya que hacienda cuadra estos modelos con el resto de información que tiene.

Por lo tanto, si quieres evitar problemas fiscales prepara estos modelos con cuidado.

Recordad que en el mes de ENERO también se presenta el Modelo 184 en el que se declaran los ingresos y gastos de las entidades en régimen de atribución de rentas (Cdad. Bienes, S. Civiles..).

 

¡MUY ATENTOS A LOS PLAZOS!

El día 20 de enero finaliza el plazo para presentar los modelos correspondientes a retenciones del 4º trimestre: Los principales modelos son los siguientes:

  • 111: retenciones del trabajo y profesionales
  • 115: retenciones de alquileres
  • 123: retenciones de intereses y dividendos

El día 15 de enero (miércoles) es el último día para DOMICILIARLOS

El jueves día 30 de enero  finaliza el plazo para presentar los modelos de IVA y pagos fraccionados de renta:

  • 130: pago fraccionado del IRPF, estimación directa
  • 131: pago fraccionado del IRPF, estimación objetiva.
  • 303: IVA trimestral o mensual
  • 349: Declaración recapitulativa operaciones intracomunitarias
  • 390: Resumen ANUAL IVA 2019.

El día 25 de enero (sábado) es el último día para DOMICILIARLOS, por lo que a nuestros efectos será el 24 de enero (viernes) el último día de domiciliación.

El viernes día 31 de enero  finaliza el plazo para presentar los modelos ANUALES resumen de retenciones y el MODELO 184 de ingresos y gastos de entidades en Régimen de Atribución de Rentas relativos al ejercicio 2019. :

  • 180: Resumen anual retenciones alquileres
  • 190: Resumen anual retenciones trabajo y profesionales
  • 193: Resumen anual retenciones intereses y dividendos
  • 184: Resultados de las entidades en Régimen de Atribución de Rentas.

 

¡CONVIENE TENER EN CUENTA!

Además, recordaros que en el modelo 180 resumen de retención de alquileres hay que informar del perceptor, así como de la referencia catastral del inmueble alquilado y la situación del mismo.

También recordad que desde la entrada en vigor del régimen de operaciones vinculadas conviene revisar antes del día 20 si existen préstamos o saldos importantes con partes vinculadas con el fin de calcular los correspondientes intereses e ingresar la retención, con el modelo 123.

 

Y SI NECESITAS MÁS INFO:

¿Quieres que revisemos tus modelos o que los preparemos? llámanos al 976913056 o envíanos un email a info@seicoasesores.com

O te lo ponemos más fácil, pincha en nuestro formulario de CONTACTO

 

SEICO ASESORES

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impuestos cripto usa

Impuestos y Criptodivisas en USA. FAQ.

Incluimos en este post las FAQ que ha publicado el IRS sobre Impuestos y Criptodivisas en Estados Unidos.

Consideramos que las más importantes son las relativas a los hard fork (Q20 a Q24) y sobre el método de valoración (Q36 a Q38).

En los hard fork, expresamente contestan que si recibes nuevas cripto tienes una ganancia en el momento en el que se registran en la cadena de bloques, es decir, desde que tienes control sobre ellas. Si las tienes en un exchange, hasta que no te da acceso el exchange a las nuevas criptomonedas no tienes que declarar la ganancia. La ganancia se calcula en función del valor de mercado en dicho momento.

Información sobre los hard fork en EEUU aqui

Si necesitais alguna aclaración contacta con nosotros aqui

A1.  Virtual currency is a digital representation of value, other than a representation of the U.S. dollar or a foreign currency (“real currency”), that functions as a unit of account, a store of value, and a medium of exchange.  Some virtual currencies are convertible, which means that they have an equivalent value in real currency or act as a substitute for real currency.  The IRS uses the term “virtual currency” in these FAQs to describe the various types of convertible virtual currency that are used as a medium of exchange, such as digital currency and cryptocurrency.   Regardless of the label applied, if a particular asset has the characteristics of virtual currency, it will be treated as virtual currency for Federal income tax purposes.

A2.  Virtual currency is treated as property and general tax principles applicable to property transactions apply to transactions using virtual currency.  For more information on the tax treatment of virtual currency, see Notice 2014-21.  For more information on the tax treatment of property transactions, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A3.  Cryptocurrency is a type of virtual currency that uses cryptography to secure transactions that are digitally recorded on a distributed ledger, such as a blockchain.  A transaction involving cryptocurrency that is recorded on a distributed ledger is referred to as an “on-chain” transaction; a transaction that is not recorded on the distributed ledger is referred to as an “off-chain” transaction.

A4.  Yes.  When you sell virtual currency, you must recognize any capital gain or loss on the sale, subject to any limitations on the deductibility of capital losses.  For more information on capital assets, capital gains, and capital losses, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A5.  If you held the virtual currency for one year or less before selling or exchanging the virtual currency, then you will have a short-term capital gain or loss.  If you held the virtual currency for more than one year before selling or exchanging it, then you will have a long-term capital gain or loss.  The period during which you held the virtual currency (known as the “holding period”) begins on the day after you acquired the virtual currency and ends on the day you sell or exchange the virtual currency.  For more information on short-term and long-term capital gains and losses, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A6.  Your gain or loss will be the difference between your adjusted basis in the virtual currency and the amount you received in exchange for the virtual currency, which you should report on your Federal income tax return in U.S. dollars.  For more information on gain or loss from sales or exchanges, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A7.  Your basis (also known as your “cost basis”) is the amount you spent to acquire the virtual currency, including fees, commissions and other acquisition costs in U.S. dollars.  Your adjusted basis is your basis increased by certain expenditures and decreased by certain deductions or credits in U.S. dollars.  For more information on basis, see Publication 551, Basis of Assets.

A8.  Yes.  When you receive property, including virtual currency, in exchange for performing services, whether or not you perform the services as an employee, you recognize ordinary income.  For more information on compensation for services, see Publication 525, Taxable and Nontaxable Income.

A9.  Yes.  Generally, self-employment income includes all gross income derived by an individual from any trade or business carried on by the individual as other than an employee.  Consequently, the fair market value of virtual currency received for services performed as an independent contractor, measured in U.S. dollars as of the date of receipt, constitutes self-employment income and is subject to the self-employment tax.

A10.  Yes.  Generally, the medium in which remuneration for services is paid is immaterial to the determination of whether the remuneration constitutes wages for employment tax purposes.  Consequently, the fair market value of virtual currency paid as wages, measured in U.S. dollars at the date of receipt, is subject to Federal income tax withholding, Federal Insurance Contributions Act (FICA) tax, and Federal Unemployment Tax Act (FUTA) tax and must be reported on Form W-2, Wage and Tax Statement.  See Publication 15 (Circular E), Employer’s Tax Guide, for information on the withholding, depositing, reporting, and paying of employment taxes.

A11.  The amount of income you must recognize is the fair market value of the virtual currency, in U.S. dollars, when received.  In an on-chain transaction you receive the virtual currency on the date and at the time the transaction is recorded on the distributed ledger.

A12.  If, as part of an arm’s length transaction, you provided someone with services and received virtual currency in exchange, your basis in that virtual currency is the fair market value of the virtual currency, in U.S. dollars, when the virtual currency is received.  For more information on basis, see Publication 551, Basis of Assets.

A13.  Yes.  If you pay for a service using virtual currency that you hold as a capital asset, then you have exchanged a capital asset for that service and will have a capital gain or loss.  For more information on capital gains and capital losses, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A14.  Your gain or loss is the difference between the fair market value of the services you received and your adjusted basis in the virtual currency exchanged.  For more information on gain or loss from sales or exchanges, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A15.  Yes.  If you exchange virtual currency held as a capital asset for other property, including for goods or for another virtual currency, you will recognize a capital gain or loss.  For more information on capital gains and capital losses, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A16.  Your gain or loss is the difference between the fair market value of the property you received and your adjusted basis in the virtual currency exchanged.  For more information on gain or loss from sales or exchanges, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A17.  If, as part of an arm’s length transaction, you transferred virtual currency to someone and received other property in exchange, your basis in that property is its fair market value at the time of the exchange.  For more information on basis, see Publication 551, Basis of Assets.

A18.  Yes.  If you transfer property held as a capital asset in exchange for virtual currency, you will recognize a capital gain or loss.  If you transfer property that is not a capital asset in exchange for virtual currency, you will recognize an ordinary gain or loss.  For more information on gains and losses, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A19.  Your gain or loss is the difference between the fair market value of the virtual currency when received (in general, when the transaction is recorded on the distributed ledger) and your adjusted basis in the property exchanged.  For more information on gain or loss from sales or exchanges, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A20.  If, as part of an arm’s length transaction, you transferred property to someone and received virtual currency in exchange, your basis in that virtual currency is the fair market value of the virtual currency, in U.S. dollars, when the virtual currency is received.  For more information on basis, see Publication 551, Basis of Assets.

A21.  A hard fork occurs when a cryptocurrency undergoes a protocol change resulting in a permanent diversion from the legacy distributed ledger.  This may result in the creation of a new cryptocurrency on a new distributed ledger in addition to the legacy cryptocurrency on the legacy distributed ledger.  If your cryptocurrency went through a hard fork, but you did not receive any new cryptocurrency, whether through an airdrop (a distribution of cryptocurrency to multiple taxpayers’ distributed ledger addresses) or some other kind of transfer, you don’t have taxable income.

A22.  If a hard fork is followed by an airdrop and you receive new cryptocurrency, you will have taxable income in the taxable year you receive that cryptocurrency.

A23.  When you receive cryptocurrency from an airdrop following a hard fork, you will have ordinary income equal to the fair market value of the new cryptocurrency when it is received, which is when the transaction is recorded on the distributed ledger, provided you have dominion and control over the cryptocurrency so that you can transfer, sell, exchange, or otherwise dispose of the cryptocurrency.

A24.  If you receive cryptocurrency from an airdrop following a hard fork, your basis in that cryptocurrency is equal to the amount you included in income on your Federal income tax return.  The amount included in income is the fair market value of the cryptocurrency when you received it.  You have received the cryptocurrency when you can transfer, sell, exchange, or otherwise dispose of it, which is generally the date and time the airdrop is recorded on the distributed ledger.  See Rev. Rul. 2019-24.  For more information on basis, see Publication 551, Basis of Assets.

A25.  If you receive cryptocurrency in a transaction facilitated by a cryptocurrency exchange, the value of the cryptocurrency is the amount that is recorded by the cryptocurrency exchange for that transaction in U.S. dollars.  If the transaction is facilitated by a centralized or decentralized cryptocurrency exchange but is not recorded on a distributed ledger or is otherwise an off-chain transaction, then the fair market value is the amount the cryptocurrency was trading for on the exchange at the date and time the transaction would have been recorded on the ledger if it had been an on-chain transaction.

A26.  If you receive cryptocurrency in a peer-to-peer transaction or some other transaction not facilitated by a cryptocurrency exchange, the fair market value of the cryptocurrency is determined as of the date and time the transaction is recorded on the distributed ledger, or would have been recorded on the ledger if it had been an on-chain transaction.  The IRS will accept as evidence of fair market value the value as determined by a cryptocurrency or blockchain explorer that analyzes worldwide indices of a cryptocurrency and calculates the value of the cryptocurrency at an exact date and time.  If you do not use an explorer value, you must establish that the value you used is an accurate representation of the cryptocurrency’s fair market value.

A27.  When you receive cryptocurrency in exchange for property or services, and that cryptocurrency is not traded on any cryptocurrency exchange and does not have a published value, then the fair market value of the cryptocurrency received is equal to the fair market value of the property or services exchanged for the cryptocurrency when the transaction occurs.

A28.  Your holding period begins the day after it is received.  For more information on holding periods, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A29.  No.  A soft fork occurs when a distributed ledger undergoes a protocol change that does not result in a diversion of the ledger and thus does not result in the creation of a new cryptocurrency.  Because soft forks do not result in you receiving new cryptocurrency, you will be in the same position you were in prior to the soft fork, meaning that the soft fork will not result in any income to you.

A30.  No.  If you receive virtual currency as a bona fide gift, you will not recognize income until you sell, exchange, or otherwise dispose of that virtual currency.  For more information about gifts, see Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators.

A31.  Your basis in virtual currency received as a bona fide gift differs depending on whether you will have a gain or a loss when you sell or dispose of it.  For purposes of determining whether you have a gain, your basis is equal to the donor’s basis, plus any gift tax the donor paid on the gift.  For purposes of determining whether you have a loss, your basis is equal to the lesser of the donor’s basis or the fair market value of the virtual currency at the time you received the gift.  If you do not have any documentation to substantiate the donor’s basis, then your basis is zero.  For more information on basis of property received as a gift, see Publication 551, Basis of Assets.

A32.  Your holding period in virtual currency received as a gift includes the time that the virtual currency was held by the person from whom you received the gift.  However, if you do not have documentation substantiating that person’s holding period, then your holding period begins the day after you receive the gift.  For more information on holding periods, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A33.  If you donate virtual currency to a charitable organization described in Internal Revenue Code Section 170(c), you will not recognize income, gain, or loss from the donation.  For more information on charitable contributions, see Publication 526, Charitable Contributions.

A34.  Your charitable contribution deduction is generally equal to the fair market value of the virtual currency at the time of the donation if you have held the virtual currency for more than one year.  If you have held the virtual currency for one year or less at the time of the donation, your deduction is the lesser of your basis in the virtual currency or the virtual currency’s  fair market value at the time of the contribution.  For more information on charitable contribution deductions, see Publication 526, Charitable Contributions.

A35.  No.  If you transfer virtual currency from a wallet, address, or account belonging to you, to another wallet, address, or account that also belongs to you, then the transfer is a non-taxable event, even if you receive an information return from an exchange or platform as a result of the transfer.

A36.  Yes.  You may choose which units of virtual currency are deemed to be sold, exchanged, or otherwise disposed of if you can specifically identify which unit or units of virtual currency are involved in the transaction and substantiate your basis in those units.

A37.  You may identify a specific unit of virtual currency either by documenting the specific unit’s unique digital identifier such as a private key, public key, and address, or by records showing the transaction information for all units of a specific virtual currency, such as Bitcoin, held in a single account, wallet, or address.  This information must show (1) the date and time each unit was acquired, (2) your basis and the fair market value of each unit at the time it was acquired, (3) the date and time each unit was sold, exchanged, or otherwise disposed of, and (4) the fair market value of each unit when sold, exchanged, or disposed of, and the amount of money or the value of property received for each unit.

A38.  If you do not identify specific units of virtual currency, the units are deemed to have been sold, exchanged, or otherwise disposed of in chronological order beginning with the earliest unit of the virtual currency you purchased or acquired; that is, on a first in, first out (FIFO) basis.

A39.  You must report income, gain, or loss from all taxable transactions involving virtual currency on your Federal income tax return for the taxable year of the transaction, regardless of the amount or whether you receive a payee statement or information return.

A40.  You must report most sales and other capital transactions and calculate capital gain or loss in accordance with IRS forms and instructions, including on Form 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets, and then summarize capital gains and deductible capital losses on Form 1040, Schedule D, Capital Gains and Losses.

A42.  Information on virtual currency is available at Virtual Currencies [www. IRS.gov/virtual_currency].  Many questions about the tax treatment of virtual currency can be answered by referring to Notice 2014-21 (PDF) and Rev. Rul. 2019-24.

A43. The Internal Revenue Code and regulations require taxpayers to maintain records that are sufficient to establish the  positions taken on tax returns.  You should therefore maintain, for example, records documenting receipts, sales, exchanges, or other dispositions of virtual currency and the fair market value of the virtual currency.

Puedes ver la página original aqui: https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/frequently-asked-questions-on-virtual-currency-transactions

 

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Nueva consulta de Hacienda: bitcoins y no residentes

Consulta V1069-19 Agencia Tributaria, tributación de bitcoins para no residentes.

 

NUM-CONSULTA

V1069-19

ORGANO

SG de Fiscalidad Internacional

FECHA-SALIDA

20/05/2019

NORMATIVA

Art. 33 LIRPF

Art. 7 RIRNR

Arts. 5, 13 y 28 TRLIRNR

DESCRIPCION-HECHOS

El consultante manifiesta residir fuera de España desde el año 2005 y señala que no tributa actualmente en España, asimismo manifiesta que posee una cierta cantidad de moneda digital bitcoin y que podría venderlas a cambio de euros.

CUESTION-PLANTEADA

Obligaciones fiscales en España como resultado de la posible venta de bitcoins

CONTESTACION-COMPLETA

De acuerdo con los datos aportados en el escrito de consulta, el consultante manifiesta residir fuera de España desde el año 2005 y señala que no tributa actualmente en España. Además manifiesta que posee una cierta cantidad de moneda digital “bitcoin” y que podría venderlas a cambio de euros.

Plantea en su escrito de consulta cuáles son sus obligaciones fiscales en España como resultado de la posible venta de esas monedas “bitcoin” a cambio de euros.

El “bitcoin” es una moneda virtual. Ante la ausencia de una definición en la normativa española de lo que se entiende por “monedas virtuales”, también llamadas “criptomonedas”, cabe a acudir al concepto que se contiene en la Directiva (UE) 2018/843 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 30 de mayo de 2018, por la que se modifica la Directiva (UE) 2015/849 relativa a la prevención de la utilización del sistema financiero para el blanqueo de capitales o la financiación del terrorismo, y por la que se modifican las Directivas 2009/138/CE y 2013/36/UE (DOUE de 19-06-2018), en la cual se considera como moneda virtual una “representación digital de valor no emitida ni garantizada por un banco central ni por una autoridad pública, no necesariamente asociada a una moneda establecida legalmente, que no posee el estatuto jurídico de moneda o dinero, pero aceptada por personas físicas o jurídicas como medio de cambio y que puede transferirse, almacenarse y negociarse por medios electrónicos.”

Teniendo en cuenta la anterior definición, la moneda virtual “bitcoin” constituye un bien inmaterial, computable por unidades o fracciones de unidades, que no es moneda de curso legal, que puede ser intercambiada por otros bienes, incluyendo otras monedas virtuales, derechos o servicios, si se acepta por la persona o entidad que transmite el bien o derecho o presta el servicio, y que puede adquirirse o transmitirse generalmente a cambio de moneda de curso legal.

Los “bitcoin” figuran en un registro informático de carácter alfanumérico denominado “dirección bitcoin”, dentro de una cadena, denominada cadena de bloques (blockchain) en la que están registradas todas las transacciones realizadas con la citada moneda, que es compartida por una red informática “P2P” (“peer to peer” o red de ordenadores en la que todos se comportan como iguales entre sí) de carácter internacional, a cuya “dirección bitcoin” están asociadas unas claves del titular que le permiten el acceso y gestión de dicha moneda virtual. Estas claves se almacenan en ficheros o programas informáticos que actúan como “monederos” (wallet). Estos ficheros o programas (monederos) a su vez son susceptibles de almacenarse en medios físicos informáticos o electrónicos del propio titular o a través de páginas web de terceros que ofrezcan dicho servicio de almacenamiento.

Los “bitcoin” pueden ser adquiridos o enajenados a cambio de moneda de curso legal en plataformas o casas de cambio privadas en internet, denominado “exchanges”.

De acuerdo con los datos aportados en el escrito de consulta, el consultante indica que es no residente en España por lo que le será de aplicación el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo (en adelante TRLIRNR), que, a estos efectos, establece en su artículo 5 que son contribuyentes por este impuesto:

“a) Las personas físicas y entidades no residentes en territorio español conforme al artículo 6 que obtengan rentas en él, salvo que sean contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

….”.

Por tanto, está obligado a declarar en España la persona que obtenga el rendimiento en España.

Para calificar la renta que puede obtenerse como consecuencia de la transmisión de “bitcoin” hay que acudir al artículo 13.3 del TRLIRNR que determina:

“ Para la calificación de los distintos conceptos de renta en función de su procedencia se atenderá

a lo dispuesto en este artículo y, en su defecto, a los criterios establecidos en el texto refundido de

la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto

Legislativo 3/2004, de 5 de marzo.”.

Así pues, para calificar la renta que pueda obtenerse como consecuencia de la transmisión de “bitcoin” cabe acudir al artículo 33.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), en adelante LIRPF, que define como ganancias o pérdidas patrimoniales “las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que por esta Ley se califiquen como rendimientos.”.

De acuerdo con este artículo, la venta de “bitcoin” a cambio de euros originará la obtención de una renta por diferencia con su valor de adquisición que tendría la calificación de ganancia o pérdida patrimonial.

El consultante se plantea vender en euros los “bitcoin” que posee, previamente comprados, a cambio de euros.

De acuerdo con el artículo 13 del TRLIRNR son rentas obtenidas en España y, por tanto, sujetas al Impuesto sobre la Renta de No residentes, en adelante IRNR, entre otras:

“(…)

i) Las ganancias patrimoniales:

1.º Cuando se deriven de valores emitidos por personas o entidades residentes en territorio español.

2.º Cuando se deriven de otros bienes muebles, distintos de los valores, situados en territorio español o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en territorio español.

3.º Cuando procedan, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en territorio español o de derechos relativos a éstos. En particular, se consideran incluidas:

Las ganancias patrimoniales derivadas de derechos o participaciones en una entidad, residente o no, cuyo activo esté constituido principalmente, de forma directa o indirecta, por bienes inmuebles situados en territorio español

Las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de derechos o participaciones en una entidad, residente o no, que atribuya a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados en territorio español.

4.º Cuando se incorporen al patrimonio del contribuyente bienes situados en territorio español o derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio, aun cuando no deriven de una transmisión previa, como las ganancias en el juego

(…).”

La transmisión de los “bitcoin”, como bienes muebles inmateriales que son se encuadraría en el número 2º de este artículo 13.1.i), siendo lo relevante para determinar si existe una ganancia patrimonial obtenida en España, conforme a dicho precepto, la situación de dichos “bitcoin” en territorio español.

El consultante nada señala en su escrito al respecto. Aun cuando los “bitcoin” están representados por registros informáticos incluidos en una cadena global compartida en una red P2P, la posibilidad, a la que se ha aludido anteriormente, de que las claves que permiten la gestión y disposición de los “bitcoin” por su titular se puedan encontrar almacenadas a través de la página web de un tercero que ofrezca dicho servicio de almacenamiento, permitiría concluir que, a los exclusivos efectos de la aplicación del IRNR , la citada moneda virtual se encuentra situada en territorio español cuando en dicho territorio radique la entidad con la cual se realiza dicho servicio de almacenamiento, ya que el acceso a los “bitcoin” requerirá el acceso a la página web de la entidad y, por tanto, la necesaria participación de esta última.

En conclusión, cuando se realice una transmisión de “bitcoin” que con arreglo al criterio señalado anteriormente estén situados en territorio español, se entenderá que la ganancia patrimonial se ha obtenido en territorio español y por tanto, de acuerdo con lo establecido en el artículo 28.1 del TRLIRNR:

“1. Los contribuyentes que obtengan rentas en territorio español sin mediación de establecimiento permanente estarán obligados a presentar declaración, determinando e ingresando la deuda tributaria correspondiente, por este impuesto en la forma, lugar y plazos que se establezcan.”.

En el mismo sentido se pronuncia el artículo 7.1 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, que establece que:

“1. Los contribuyentes que obtengan rentas sujetas al Impuesto sin mediación de establecimiento permanente estarán obligados a presentar declaración determinando e ingresando la deuda tributaria correspondiente.

Los contribuyentes que, por ser residentes en países con los que España tenga suscrito convenio para evitar la doble imposición, se acojan al mismo, determinarán en su declaración la deuda tributaria aplicando directamente los límites de imposición o las exenciones previstos en el respectivo convenio. A tal efecto, deberán adjuntar a la declaración un certificado de residencia expedido por la autoridad fiscal correspondiente, o el pertinente formulario previsto en las órdenes de desarrollo de los convenios.”.

Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria

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Febrero 2019 – Modelo 347 #Fiscal

Febrero 2019 – Modelo 347

Os recordamos que ahora en este mes de Febrero hay que presentar el modelo 347 de Declaración Anual de Operaciones con Terceras Personas referente al ejercicio 2018.

Tened en cuenta que este es un modelo que debido a la gran cantidad de datos que se incluyen (datos cliente/ proveedor, NIF, provincia, importes…) puede dar problemas a la hora de validar (datos NIF incorrecto, falta provincia…), por lo que es preciso tener todos los datos con bastante antelación para hacer todas las comprobaciones y presentarla correctamente y en plazo.Leer más

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Emprendedor, elegir SOCIEDAD o AUTÓNOMO

Emprendedor: Decide si constituyes una sociedad o si ejerces tu actividad como persona física, o como se suele decir, como autónomo.

Todo emprendedor empieza con mucha ilusión su actividad. Pero antes de empezar tiene que tomar una decisión muy importante. Constituir una Sociedad o seguir como autónomo. Te explicamos las diferencias de forma muy sencilla.

 

 

Existen 3 diferencias significativas entre ejercer la actividad como persona física (autónomo) o como persona jurídica (sociedad limitada o anónima):

  1. RESPONSABILIDAD:
    . Si ejerces la actividad de forma personal respondes personalmente con todos tu patrimonio personal, por lo que si te va mal tu actividad puedes perder todos tus bienes.
    . Como Sociedad no tienes tanto riesgo, ya que es la sociedad la que responde con todos sus bienes, y posteriormente, te podrían derivar la responsabilidad a ti como administrador en determinados supuestos (haber hecho algo contra la ley, contra la sociedad, los socios, etc), pero es complicado que si se se hacen bien las cosas te deriven la responsabilidad.
    . CONCLUSION: Como autónomo asumes más responsabilidad
  2. GASTOS:
    . Autónomo tiene muy pocos gastos, además te puedes acoger a la tarifa plana de autónomos sin problema (mira nuestro post sobre la nueva regulación)
    . Sociedad, tiene más gastos. Constituir la sociedad ya supone pagar al notario y al registro. Además hay que redactar los estatutos y llevar contabilidad de acuerdo al código de comercio. Por lo tanto el gasto de la asesoría será superior. Por último depositamos anualmente las cuentas anuales en el registro mercantil y también los libros oficiales
    . CONCLUSION: Como sociedad tienes más gastos.
  3. IMPUESTOS:
    . El autónomo tributa todo el beneficio de su actividad en su parte general de la renta. Esto supone que el año que tiene beneficios importantes puede pagar el 45%.
    . Si tienes una sociedad puedes “jugar” con la tributación. Para ello puedes aumentar o bajar la retribución del administrador para aprovechar el tipo fijo del 25% en el Impuesto sobre Sociedades.
    . CONCLUSION: Con una Sociedad puedes planificar y optimizar los impuestos a pagar.

Te recomendamos que antes de empezar una actividad nos consultes y te asesoraremos para ver que es lo que más te interesa.
Además, en SEICO ASESORES, gracias a nuestra plataforma tecnológica podrás acceder 24 horas los 7 días de la semana a:

  • La contabilidad actualizada. Sabrás que cliente te debe, cuanto estás ganando, etc
  • Las nóminas de los trabajadores e informes específicos de costes laborales. Así podrás tomar decisiones sabiendo perfectamente los conceptos de cada mes.
  • Los impuestos presentados en hacienda.
  • Las escrituras de tu sociedad para que con un click se las puedas enviar al del banco.
  • Los expedientes que llevamos frente a Hacienda o Seguridad Social, teniendo un seguimiento perfecto de ellos.
  • Nuestros boletines y videos informativos en youtube.

Llámanos y te asesoramos. 976 91 30 56
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18 profesionales, con 3 oficinas (una de ellas en la nube) para facilitarte la gestión de tu empresa.

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CIERRE FISCAL 2018 #RECOMENDACIONES

CIERRE FISCAL 2018

A unos días para terminar el ejercicio 2018, aún tenemos la última oportunidad para planificar el cierre del ejercicio fiscal, tanto para las empresas como para las personas físicas.
Con prácticamente todos los datos del año podemos prever los impuestos que pagaremos en 2019 (relativos a 2018). Es el momento de REVISAR esos datos y ver sí aun podemos gestionar movimientos para REBAJAR la FACTURA FISCAL.

Deberemos tener en cuenta:Leer más

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