impuestos cripto usa

Impuestos y Criptodivisas en USA. FAQ.

Incluimos en este post las FAQ que ha publicado el IRS sobre Impuestos y Criptodivisas en Estados Unidos.

Consideramos que las más importantes son las relativas a los hard fork (Q20 a Q24) y sobre el método de valoración (Q36 a Q38).

En los hard fork, expresamente contestan que si recibes nuevas cripto tienes una ganancia en el momento en el que se registran en la cadena de bloques, es decir, desde que tienes control sobre ellas. Si las tienes en un exchange, hasta que no te da acceso el exchange a las nuevas criptomonedas no tienes que declarar la ganancia. La ganancia se calcula en función del valor de mercado en dicho momento.

Información sobre los hard fork en EEUU aqui

Si necesitais alguna aclaración contacta con nosotros aqui

A1.  Virtual currency is a digital representation of value, other than a representation of the U.S. dollar or a foreign currency (“real currency”), that functions as a unit of account, a store of value, and a medium of exchange.  Some virtual currencies are convertible, which means that they have an equivalent value in real currency or act as a substitute for real currency.  The IRS uses the term “virtual currency” in these FAQs to describe the various types of convertible virtual currency that are used as a medium of exchange, such as digital currency and cryptocurrency.   Regardless of the label applied, if a particular asset has the characteristics of virtual currency, it will be treated as virtual currency for Federal income tax purposes.

A2.  Virtual currency is treated as property and general tax principles applicable to property transactions apply to transactions using virtual currency.  For more information on the tax treatment of virtual currency, see Notice 2014-21.  For more information on the tax treatment of property transactions, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A3.  Cryptocurrency is a type of virtual currency that uses cryptography to secure transactions that are digitally recorded on a distributed ledger, such as a blockchain.  A transaction involving cryptocurrency that is recorded on a distributed ledger is referred to as an “on-chain” transaction; a transaction that is not recorded on the distributed ledger is referred to as an “off-chain” transaction.

A4.  Yes.  When you sell virtual currency, you must recognize any capital gain or loss on the sale, subject to any limitations on the deductibility of capital losses.  For more information on capital assets, capital gains, and capital losses, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A5.  If you held the virtual currency for one year or less before selling or exchanging the virtual currency, then you will have a short-term capital gain or loss.  If you held the virtual currency for more than one year before selling or exchanging it, then you will have a long-term capital gain or loss.  The period during which you held the virtual currency (known as the “holding period”) begins on the day after you acquired the virtual currency and ends on the day you sell or exchange the virtual currency.  For more information on short-term and long-term capital gains and losses, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A6.  Your gain or loss will be the difference between your adjusted basis in the virtual currency and the amount you received in exchange for the virtual currency, which you should report on your Federal income tax return in U.S. dollars.  For more information on gain or loss from sales or exchanges, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A7.  Your basis (also known as your “cost basis”) is the amount you spent to acquire the virtual currency, including fees, commissions and other acquisition costs in U.S. dollars.  Your adjusted basis is your basis increased by certain expenditures and decreased by certain deductions or credits in U.S. dollars.  For more information on basis, see Publication 551, Basis of Assets.

A8.  Yes.  When you receive property, including virtual currency, in exchange for performing services, whether or not you perform the services as an employee, you recognize ordinary income.  For more information on compensation for services, see Publication 525, Taxable and Nontaxable Income.

A9.  Yes.  Generally, self-employment income includes all gross income derived by an individual from any trade or business carried on by the individual as other than an employee.  Consequently, the fair market value of virtual currency received for services performed as an independent contractor, measured in U.S. dollars as of the date of receipt, constitutes self-employment income and is subject to the self-employment tax.

A10.  Yes.  Generally, the medium in which remuneration for services is paid is immaterial to the determination of whether the remuneration constitutes wages for employment tax purposes.  Consequently, the fair market value of virtual currency paid as wages, measured in U.S. dollars at the date of receipt, is subject to Federal income tax withholding, Federal Insurance Contributions Act (FICA) tax, and Federal Unemployment Tax Act (FUTA) tax and must be reported on Form W-2, Wage and Tax Statement.  See Publication 15 (Circular E), Employer’s Tax Guide, for information on the withholding, depositing, reporting, and paying of employment taxes.

A11.  The amount of income you must recognize is the fair market value of the virtual currency, in U.S. dollars, when received.  In an on-chain transaction you receive the virtual currency on the date and at the time the transaction is recorded on the distributed ledger.

A12.  If, as part of an arm’s length transaction, you provided someone with services and received virtual currency in exchange, your basis in that virtual currency is the fair market value of the virtual currency, in U.S. dollars, when the virtual currency is received.  For more information on basis, see Publication 551, Basis of Assets.

A13.  Yes.  If you pay for a service using virtual currency that you hold as a capital asset, then you have exchanged a capital asset for that service and will have a capital gain or loss.  For more information on capital gains and capital losses, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A14.  Your gain or loss is the difference between the fair market value of the services you received and your adjusted basis in the virtual currency exchanged.  For more information on gain or loss from sales or exchanges, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A15.  Yes.  If you exchange virtual currency held as a capital asset for other property, including for goods or for another virtual currency, you will recognize a capital gain or loss.  For more information on capital gains and capital losses, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A16.  Your gain or loss is the difference between the fair market value of the property you received and your adjusted basis in the virtual currency exchanged.  For more information on gain or loss from sales or exchanges, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A17.  If, as part of an arm’s length transaction, you transferred virtual currency to someone and received other property in exchange, your basis in that property is its fair market value at the time of the exchange.  For more information on basis, see Publication 551, Basis of Assets.

A18.  Yes.  If you transfer property held as a capital asset in exchange for virtual currency, you will recognize a capital gain or loss.  If you transfer property that is not a capital asset in exchange for virtual currency, you will recognize an ordinary gain or loss.  For more information on gains and losses, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A19.  Your gain or loss is the difference between the fair market value of the virtual currency when received (in general, when the transaction is recorded on the distributed ledger) and your adjusted basis in the property exchanged.  For more information on gain or loss from sales or exchanges, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A20.  If, as part of an arm’s length transaction, you transferred property to someone and received virtual currency in exchange, your basis in that virtual currency is the fair market value of the virtual currency, in U.S. dollars, when the virtual currency is received.  For more information on basis, see Publication 551, Basis of Assets.

A21.  A hard fork occurs when a cryptocurrency undergoes a protocol change resulting in a permanent diversion from the legacy distributed ledger.  This may result in the creation of a new cryptocurrency on a new distributed ledger in addition to the legacy cryptocurrency on the legacy distributed ledger.  If your cryptocurrency went through a hard fork, but you did not receive any new cryptocurrency, whether through an airdrop (a distribution of cryptocurrency to multiple taxpayers’ distributed ledger addresses) or some other kind of transfer, you don’t have taxable income.

A22.  If a hard fork is followed by an airdrop and you receive new cryptocurrency, you will have taxable income in the taxable year you receive that cryptocurrency.

A23.  When you receive cryptocurrency from an airdrop following a hard fork, you will have ordinary income equal to the fair market value of the new cryptocurrency when it is received, which is when the transaction is recorded on the distributed ledger, provided you have dominion and control over the cryptocurrency so that you can transfer, sell, exchange, or otherwise dispose of the cryptocurrency.

A24.  If you receive cryptocurrency from an airdrop following a hard fork, your basis in that cryptocurrency is equal to the amount you included in income on your Federal income tax return.  The amount included in income is the fair market value of the cryptocurrency when you received it.  You have received the cryptocurrency when you can transfer, sell, exchange, or otherwise dispose of it, which is generally the date and time the airdrop is recorded on the distributed ledger.  See Rev. Rul. 2019-24.  For more information on basis, see Publication 551, Basis of Assets.

A25.  If you receive cryptocurrency in a transaction facilitated by a cryptocurrency exchange, the value of the cryptocurrency is the amount that is recorded by the cryptocurrency exchange for that transaction in U.S. dollars.  If the transaction is facilitated by a centralized or decentralized cryptocurrency exchange but is not recorded on a distributed ledger or is otherwise an off-chain transaction, then the fair market value is the amount the cryptocurrency was trading for on the exchange at the date and time the transaction would have been recorded on the ledger if it had been an on-chain transaction.

A26.  If you receive cryptocurrency in a peer-to-peer transaction or some other transaction not facilitated by a cryptocurrency exchange, the fair market value of the cryptocurrency is determined as of the date and time the transaction is recorded on the distributed ledger, or would have been recorded on the ledger if it had been an on-chain transaction.  The IRS will accept as evidence of fair market value the value as determined by a cryptocurrency or blockchain explorer that analyzes worldwide indices of a cryptocurrency and calculates the value of the cryptocurrency at an exact date and time.  If you do not use an explorer value, you must establish that the value you used is an accurate representation of the cryptocurrency’s fair market value.

A27.  When you receive cryptocurrency in exchange for property or services, and that cryptocurrency is not traded on any cryptocurrency exchange and does not have a published value, then the fair market value of the cryptocurrency received is equal to the fair market value of the property or services exchanged for the cryptocurrency when the transaction occurs.

A28.  Your holding period begins the day after it is received.  For more information on holding periods, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A29.  No.  A soft fork occurs when a distributed ledger undergoes a protocol change that does not result in a diversion of the ledger and thus does not result in the creation of a new cryptocurrency.  Because soft forks do not result in you receiving new cryptocurrency, you will be in the same position you were in prior to the soft fork, meaning that the soft fork will not result in any income to you.

A30.  No.  If you receive virtual currency as a bona fide gift, you will not recognize income until you sell, exchange, or otherwise dispose of that virtual currency.  For more information about gifts, see Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators.

A31.  Your basis in virtual currency received as a bona fide gift differs depending on whether you will have a gain or a loss when you sell or dispose of it.  For purposes of determining whether you have a gain, your basis is equal to the donor’s basis, plus any gift tax the donor paid on the gift.  For purposes of determining whether you have a loss, your basis is equal to the lesser of the donor’s basis or the fair market value of the virtual currency at the time you received the gift.  If you do not have any documentation to substantiate the donor’s basis, then your basis is zero.  For more information on basis of property received as a gift, see Publication 551, Basis of Assets.

A32.  Your holding period in virtual currency received as a gift includes the time that the virtual currency was held by the person from whom you received the gift.  However, if you do not have documentation substantiating that person’s holding period, then your holding period begins the day after you receive the gift.  For more information on holding periods, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets.

A33.  If you donate virtual currency to a charitable organization described in Internal Revenue Code Section 170(c), you will not recognize income, gain, or loss from the donation.  For more information on charitable contributions, see Publication 526, Charitable Contributions.

A34.  Your charitable contribution deduction is generally equal to the fair market value of the virtual currency at the time of the donation if you have held the virtual currency for more than one year.  If you have held the virtual currency for one year or less at the time of the donation, your deduction is the lesser of your basis in the virtual currency or the virtual currency’s  fair market value at the time of the contribution.  For more information on charitable contribution deductions, see Publication 526, Charitable Contributions.

A35.  No.  If you transfer virtual currency from a wallet, address, or account belonging to you, to another wallet, address, or account that also belongs to you, then the transfer is a non-taxable event, even if you receive an information return from an exchange or platform as a result of the transfer.

A36.  Yes.  You may choose which units of virtual currency are deemed to be sold, exchanged, or otherwise disposed of if you can specifically identify which unit or units of virtual currency are involved in the transaction and substantiate your basis in those units.

A37.  You may identify a specific unit of virtual currency either by documenting the specific unit’s unique digital identifier such as a private key, public key, and address, or by records showing the transaction information for all units of a specific virtual currency, such as Bitcoin, held in a single account, wallet, or address.  This information must show (1) the date and time each unit was acquired, (2) your basis and the fair market value of each unit at the time it was acquired, (3) the date and time each unit was sold, exchanged, or otherwise disposed of, and (4) the fair market value of each unit when sold, exchanged, or disposed of, and the amount of money or the value of property received for each unit.

A38.  If you do not identify specific units of virtual currency, the units are deemed to have been sold, exchanged, or otherwise disposed of in chronological order beginning with the earliest unit of the virtual currency you purchased or acquired; that is, on a first in, first out (FIFO) basis.

A39.  You must report income, gain, or loss from all taxable transactions involving virtual currency on your Federal income tax return for the taxable year of the transaction, regardless of the amount or whether you receive a payee statement or information return.

A40.  You must report most sales and other capital transactions and calculate capital gain or loss in accordance with IRS forms and instructions, including on Form 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets, and then summarize capital gains and deductible capital losses on Form 1040, Schedule D, Capital Gains and Losses.

A42.  Information on virtual currency is available at Virtual Currencies [www. IRS.gov/virtual_currency].  Many questions about the tax treatment of virtual currency can be answered by referring to Notice 2014-21 (PDF) and Rev. Rul. 2019-24.

A43. The Internal Revenue Code and regulations require taxpayers to maintain records that are sufficient to establish the  positions taken on tax returns.  You should therefore maintain, for example, records documenting receipts, sales, exchanges, or other dispositions of virtual currency and the fair market value of the virtual currency.

Puedes ver la página original aqui: https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/frequently-asked-questions-on-virtual-currency-transactions

 

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Nueva consulta de Hacienda: bitcoins y no residentes

Consulta V1069-19 Agencia Tributaria, tributación de bitcoins para no residentes.

 

NUM-CONSULTA

V1069-19

ORGANO

SG de Fiscalidad Internacional

FECHA-SALIDA

20/05/2019

NORMATIVA

Art. 33 LIRPF

Art. 7 RIRNR

Arts. 5, 13 y 28 TRLIRNR

DESCRIPCION-HECHOS

El consultante manifiesta residir fuera de España desde el año 2005 y señala que no tributa actualmente en España, asimismo manifiesta que posee una cierta cantidad de moneda digital bitcoin y que podría venderlas a cambio de euros.

CUESTION-PLANTEADA

Obligaciones fiscales en España como resultado de la posible venta de bitcoins

CONTESTACION-COMPLETA

De acuerdo con los datos aportados en el escrito de consulta, el consultante manifiesta residir fuera de España desde el año 2005 y señala que no tributa actualmente en España. Además manifiesta que posee una cierta cantidad de moneda digital “bitcoin” y que podría venderlas a cambio de euros.

Plantea en su escrito de consulta cuáles son sus obligaciones fiscales en España como resultado de la posible venta de esas monedas “bitcoin” a cambio de euros.

El “bitcoin” es una moneda virtual. Ante la ausencia de una definición en la normativa española de lo que se entiende por “monedas virtuales”, también llamadas “criptomonedas”, cabe a acudir al concepto que se contiene en la Directiva (UE) 2018/843 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 30 de mayo de 2018, por la que se modifica la Directiva (UE) 2015/849 relativa a la prevención de la utilización del sistema financiero para el blanqueo de capitales o la financiación del terrorismo, y por la que se modifican las Directivas 2009/138/CE y 2013/36/UE (DOUE de 19-06-2018), en la cual se considera como moneda virtual una “representación digital de valor no emitida ni garantizada por un banco central ni por una autoridad pública, no necesariamente asociada a una moneda establecida legalmente, que no posee el estatuto jurídico de moneda o dinero, pero aceptada por personas físicas o jurídicas como medio de cambio y que puede transferirse, almacenarse y negociarse por medios electrónicos.”

Teniendo en cuenta la anterior definición, la moneda virtual “bitcoin” constituye un bien inmaterial, computable por unidades o fracciones de unidades, que no es moneda de curso legal, que puede ser intercambiada por otros bienes, incluyendo otras monedas virtuales, derechos o servicios, si se acepta por la persona o entidad que transmite el bien o derecho o presta el servicio, y que puede adquirirse o transmitirse generalmente a cambio de moneda de curso legal.

Los “bitcoin” figuran en un registro informático de carácter alfanumérico denominado “dirección bitcoin”, dentro de una cadena, denominada cadena de bloques (blockchain) en la que están registradas todas las transacciones realizadas con la citada moneda, que es compartida por una red informática “P2P” (“peer to peer” o red de ordenadores en la que todos se comportan como iguales entre sí) de carácter internacional, a cuya “dirección bitcoin” están asociadas unas claves del titular que le permiten el acceso y gestión de dicha moneda virtual. Estas claves se almacenan en ficheros o programas informáticos que actúan como “monederos” (wallet). Estos ficheros o programas (monederos) a su vez son susceptibles de almacenarse en medios físicos informáticos o electrónicos del propio titular o a través de páginas web de terceros que ofrezcan dicho servicio de almacenamiento.

Los “bitcoin” pueden ser adquiridos o enajenados a cambio de moneda de curso legal en plataformas o casas de cambio privadas en internet, denominado “exchanges”.

De acuerdo con los datos aportados en el escrito de consulta, el consultante indica que es no residente en España por lo que le será de aplicación el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo (en adelante TRLIRNR), que, a estos efectos, establece en su artículo 5 que son contribuyentes por este impuesto:

“a) Las personas físicas y entidades no residentes en territorio español conforme al artículo 6 que obtengan rentas en él, salvo que sean contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

….”.

Por tanto, está obligado a declarar en España la persona que obtenga el rendimiento en España.

Para calificar la renta que puede obtenerse como consecuencia de la transmisión de “bitcoin” hay que acudir al artículo 13.3 del TRLIRNR que determina:

“ Para la calificación de los distintos conceptos de renta en función de su procedencia se atenderá

a lo dispuesto en este artículo y, en su defecto, a los criterios establecidos en el texto refundido de

la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto

Legislativo 3/2004, de 5 de marzo.”.

Así pues, para calificar la renta que pueda obtenerse como consecuencia de la transmisión de “bitcoin” cabe acudir al artículo 33.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), en adelante LIRPF, que define como ganancias o pérdidas patrimoniales “las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que por esta Ley se califiquen como rendimientos.”.

De acuerdo con este artículo, la venta de “bitcoin” a cambio de euros originará la obtención de una renta por diferencia con su valor de adquisición que tendría la calificación de ganancia o pérdida patrimonial.

El consultante se plantea vender en euros los “bitcoin” que posee, previamente comprados, a cambio de euros.

De acuerdo con el artículo 13 del TRLIRNR son rentas obtenidas en España y, por tanto, sujetas al Impuesto sobre la Renta de No residentes, en adelante IRNR, entre otras:

“(…)

i) Las ganancias patrimoniales:

1.º Cuando se deriven de valores emitidos por personas o entidades residentes en territorio español.

2.º Cuando se deriven de otros bienes muebles, distintos de los valores, situados en territorio español o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en territorio español.

3.º Cuando procedan, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en territorio español o de derechos relativos a éstos. En particular, se consideran incluidas:

Las ganancias patrimoniales derivadas de derechos o participaciones en una entidad, residente o no, cuyo activo esté constituido principalmente, de forma directa o indirecta, por bienes inmuebles situados en territorio español

Las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de derechos o participaciones en una entidad, residente o no, que atribuya a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados en territorio español.

4.º Cuando se incorporen al patrimonio del contribuyente bienes situados en territorio español o derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio, aun cuando no deriven de una transmisión previa, como las ganancias en el juego

(…).”

La transmisión de los “bitcoin”, como bienes muebles inmateriales que son se encuadraría en el número 2º de este artículo 13.1.i), siendo lo relevante para determinar si existe una ganancia patrimonial obtenida en España, conforme a dicho precepto, la situación de dichos “bitcoin” en territorio español.

El consultante nada señala en su escrito al respecto. Aun cuando los “bitcoin” están representados por registros informáticos incluidos en una cadena global compartida en una red P2P, la posibilidad, a la que se ha aludido anteriormente, de que las claves que permiten la gestión y disposición de los “bitcoin” por su titular se puedan encontrar almacenadas a través de la página web de un tercero que ofrezca dicho servicio de almacenamiento, permitiría concluir que, a los exclusivos efectos de la aplicación del IRNR , la citada moneda virtual se encuentra situada en territorio español cuando en dicho territorio radique la entidad con la cual se realiza dicho servicio de almacenamiento, ya que el acceso a los “bitcoin” requerirá el acceso a la página web de la entidad y, por tanto, la necesaria participación de esta última.

En conclusión, cuando se realice una transmisión de “bitcoin” que con arreglo al criterio señalado anteriormente estén situados en territorio español, se entenderá que la ganancia patrimonial se ha obtenido en territorio español y por tanto, de acuerdo con lo establecido en el artículo 28.1 del TRLIRNR:

“1. Los contribuyentes que obtengan rentas en territorio español sin mediación de establecimiento permanente estarán obligados a presentar declaración, determinando e ingresando la deuda tributaria correspondiente, por este impuesto en la forma, lugar y plazos que se establezcan.”.

En el mismo sentido se pronuncia el artículo 7.1 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, que establece que:

“1. Los contribuyentes que obtengan rentas sujetas al Impuesto sin mediación de establecimiento permanente estarán obligados a presentar declaración determinando e ingresando la deuda tributaria correspondiente.

Los contribuyentes que, por ser residentes en países con los que España tenga suscrito convenio para evitar la doble imposición, se acojan al mismo, determinarán en su declaración la deuda tributaria aplicando directamente los límites de imposición o las exenciones previstos en el respectivo convenio. A tal efecto, deberán adjuntar a la declaración un certificado de residencia expedido por la autoridad fiscal correspondiente, o el pertinente formulario previsto en las órdenes de desarrollo de los convenios.”.

Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria

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Febrero 2019 – Modelo 347 #Fiscal

Febrero 2019 – Modelo 347

Os recordamos que ahora en este mes de Febrero hay que presentar el modelo 347 de Declaración Anual de Operaciones con Terceras Personas referente al ejercicio 2018.

Tened en cuenta que este es un modelo que debido a la gran cantidad de datos que se incluyen (datos cliente/ proveedor, NIF, provincia, importes…) puede dar problemas a la hora de validar (datos NIF incorrecto, falta provincia…), por lo que es preciso tener todos los datos con bastante antelación para hacer todas las comprobaciones y presentarla correctamente y en plazo.Leer más

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Emprendedor, elegir SOCIEDAD o AUTÓNOMO

Emprendedor: Decide si constituyes una sociedad o si ejerces tu actividad como persona física, o como se suele decir, como autónomo.

Todo emprendedor empieza con mucha ilusión su actividad. Pero antes de empezar tiene que tomar una decisión muy importante. Constituir una Sociedad o seguir como autónomo. Te explicamos las diferencias de forma muy sencilla.

 

 

Existen 3 diferencias significativas entre ejercer la actividad como persona física (autónomo) o como persona jurídica (sociedad limitada o anónima):

  1. RESPONSABILIDAD:
    . Si ejerces la actividad de forma personal respondes personalmente con todos tu patrimonio personal, por lo que si te va mal tu actividad puedes perder todos tus bienes.
    . Como Sociedad no tienes tanto riesgo, ya que es la sociedad la que responde con todos sus bienes, y posteriormente, te podrían derivar la responsabilidad a ti como administrador en determinados supuestos (haber hecho algo contra la ley, contra la sociedad, los socios, etc), pero es complicado que si se se hacen bien las cosas te deriven la responsabilidad.
    . CONCLUSION: Como autónomo asumes más responsabilidad
  2. GASTOS:
    . Autónomo tiene muy pocos gastos, además te puedes acoger a la tarifa plana de autónomos sin problema (mira nuestro post sobre la nueva regulación)
    . Sociedad, tiene más gastos. Constituir la sociedad ya supone pagar al notario y al registro. Además hay que redactar los estatutos y llevar contabilidad de acuerdo al código de comercio. Por lo tanto el gasto de la asesoría será superior. Por último depositamos anualmente las cuentas anuales en el registro mercantil y también los libros oficiales
    . CONCLUSION: Como sociedad tienes más gastos.
  3. IMPUESTOS:
    . El autónomo tributa todo el beneficio de su actividad en su parte general de la renta. Esto supone que el año que tiene beneficios importantes puede pagar el 45%.
    . Si tienes una sociedad puedes “jugar” con la tributación. Para ello puedes aumentar o bajar la retribución del administrador para aprovechar el tipo fijo del 25% en el Impuesto sobre Sociedades.
    . CONCLUSION: Con una Sociedad puedes planificar y optimizar los impuestos a pagar.

Te recomendamos que antes de empezar una actividad nos consultes y te asesoraremos para ver que es lo que más te interesa.
Además, en SEICO ASESORES, gracias a nuestra plataforma tecnológica podrás acceder 24 horas los 7 días de la semana a:

  • La contabilidad actualizada. Sabrás que cliente te debe, cuanto estás ganando, etc
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CIERRE FISCAL 2018 #RECOMENDACIONES

CIERRE FISCAL 2018

A unos días para terminar el ejercicio 2018, aún tenemos la última oportunidad para planificar el cierre del ejercicio fiscal, tanto para las empresas como para las personas físicas.
Con prácticamente todos los datos del año podemos prever los impuestos que pagaremos en 2019 (relativos a 2018). Es el momento de REVISAR esos datos y ver sí aun podemos gestionar movimientos para REBAJAR la FACTURA FISCAL.

Deberemos tener en cuenta:Leer más

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Reforma del Impuesto de Sucesiones y Donaciones #Aragón

El Gobierno de Aragón ha aprobado un proyecto de ley de «Medidas relativas al Impuesto de Sucesiones y Donaciones» en el que se elimina el pago del Impuesto de Sucesiones para las herencias entre padres, hijos y cónyuges de hasta 500.000 euros, con el objetivo de que entre en vigor el 1 de Noviembre de 2018.

Por cierto, ¿Qué es el impuesto de sucesiones?

Se trata de un impuesto directo y progresivo que grava los bienes que se dejan en herencia según su valor y que debe liquidar quien los recibe en los seis meses siguientes al fallecimiento del anterior propietario. Es de ámbito estatal, aunque cada comunidad autónoma regula sus propias normas

  • Para las familias…

La exención de 150.000 euros por cabeza para cónyuges, ascendientes y descendientes se eleva a 500.000, en el caso que los herederos tengan una discapacidad de entre el 33% y el 65% se elevara la exención en 75.000 euros más (575.000 euros).

En caso de la existencia de hijos menores de la persona fallecida, en la reducción que le corresponda al cónyuge se incrementara el límite en 150.000 euros más por cada hijo menor de edad que conviva con el cónyuge.

El texto también suprime la condición de que el patrimonio preexistente del contribuyente no excediese de 402.678,11 euros

  • Para las empresas…

Siempre que mantengan la actividad durante cinco años en el grupo familiar, los cónyuges, padres e hijos que adquieran por fallecimiento de una “empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades no negociadas en mercados organizados, o el valor de derechos de usufructo sobre los mismos” podrán deducirse el 99 % de su valor en la base imponible.

Paralelamente, en la adquisición de “entidades empresariales, negocios profesionales o participaciones en las mismas”. Se aumenta del 30 % al 50 % la reducción para tíos y sobrinos, se eleva al 70 % cuando se trate de “entidades de reducida dimensión”

En el caso de emprendedores, que generen empleo, la reducción por adquisición mortis causa, se incrementará del 30% al 50%.

En cuanto a donaciones, la reforma recoge una reducción en las donaciones a favor de los hijos para la compra de la vivienda habitual que quedaran exentas de tributar si no superan los 250.000 euros y siempre que el donatario no tenga un patrimonio preexistente a los 100.000 euros. La vivienda debe ser la habitual y mantenerla durante 5 años.

El límite exento para el legado de una vivienda habitual por muerte del propietario se eleva de 125.000 euros a 200.000 euros.

Si necesitas más información al respecto, no dudes en ponerte en contacto con nosotros pinchando aquí

 

Rafael Lorente
Seiko Asesores S.L.

www.seikoasesores.es
rlorente@seikoasesores.es


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#Diciembre ¡Atención Sociedades! «IAE-Intrastat-349»

¿Tienes una sociedad? ¡Diciembre es un mes muy importante! IAE-Intrastat-349, son algunos de los modelos de los que te vamos a hablar en las próximas líneas.

Decimos pues, que en lo que se refiere a personas jurídicas, el mes de diciembre es uno de los más significativos, ya que, además de poder ajustar la factura fiscal, deberemos tener en cuenta varios temas relacionados con los IMPUESTOS y que van a marcar el ejercicio 2018.

 

IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (IAE)

En primer lugar, debemos revisar sí en el ejercicio 2018 la sociedad tiene que pagar o no el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). Para ello tendréis que comprobar la facturación (cifra de negocios) de la sociedad en el ejercicio 2016. Sí esta cifra superó 1.000.000 Euros deberéis pagar IAE en 2018, en caso contrario no.
Ahora en el mes de diciembre es el plazo para COMUNICAR A HACIENDA SÍ HA HABIDO VARIACIÓN.

 

REGIMENES ESTIMACIÓN OBJETIVA EN IRPF / R.SIMPLIFICADO EN IVA

Además, este mes hay que revisar sí las entidades incluidas en Estimación Objetiva en IRPF y en Régimen especial simplificado de IVA pueden seguir estando en ese Régimen.

El pasado 30 de Noviembre de 2017 se publicó en el Boletín Oficial del Estado la Orden HFP/1159/2017, por la que se desarrolla para 2018 el método de estimación objetiva en IRPF y el régimen especial simplificado del IVA.

En esta Orden se contempla que a partir de 1 de enero de 2018 los límites para estar en módulos pasarán de 250.000 € a 150.000 € en cuanto a rendimientos íntegros (excepto agrícolas, ganaderas y forestales que serán 250.000) y, en el caso de facturación a otros empresarios o profesionales pasará de 125.000€ a 75.000 €. El límite por volumen de compras en bienes y servicios (excluidas las adquisiciones de inmovilizado), sería también de 150.000€.

Sin embargo, se espera que Hacienda apruebe una modificación legal antes de terminar este ejercicio para prorrogar los límites que se aplicaban en 2017.

El mes de diciembre es el momento para comunicar en caso de renunciar o solicitar la inclusión en dichos Regímenes, no obstante, este año conviene esperar a los últimos días de diciembre ya que, tal y como hemos comentado, se espera una modificación por parte de Hacienda…

Os mantendremos informados de cualquier novedad.

 

INTRASTAT Y MODELO 349 MENSUAL

En el mismo sentido, también en este mes de diciembre, toca revisar las operaciones intracomunitarias, ya que habrá que comprobar sí para 2018 existe o no obligación de presentar INTRASTAT y 349 mensual.

– Las empresas que hayan superado en 2017 o lo hagan durante el ejercicio 2018 el umbral de 400.000€ por Adquisiciones Intracomunitarias, Entregas Intracomunitarias o ambas tendrán la obligación de presentar INTRASTAT.

– Deberán presentar el MODELO 349 CON PERIODICIDAD MENSUAL, aquellas empresas que superen durante el trimestre en curso o en cada uno de los 4 trimestres anteriores el límite de 50.000€ en Entregas de bienes y prestaciones intracomunitarias de servicios.

 

TERCER PAGO A CUENTA IMPUESTO SOCIEDADES

Por último, recordaros que el 20 de Diciembre finaliza el plazo para la presentación del 3º pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades de 2017 (el día 15, VIERNES, último día de domiciliación)

 

Para cualquier aclaración al respecto, os podéis poner en contacto con nosotros en el correo info@seikoasesores.es o bien mediante el presente formulario

 

Pilar Lorente 

Depto. Asesoría Fiscal Contabilidad
Seiko Asesores S.L.
www.seikoasesores.es
plorente@seikoasesores.es

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Donaciones, Sucesiones – Novedades en la Presentación #Aragón

NOVEDADES EN LA PRESENTACIÓN DEL IMPUESTO DE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS Y DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES EN EL GOBIERNO DE ARAGÓN

El día 2 de Octubre de 2017 entró en vigor la ORDEN HAP/1225/2017, de 7 de Agosto, por la que se cambia el procedimiento para la CONFECCIÓN, PAGO Y PRESENTACIÓN del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP) y Actos Jurídicos Documentados (AJD) y el Impuesto sobre Sucesiones y donaciones (ISyD) de ARAGON (entre otros).

PRINCIPAL NOVEDAD

La Orden establece como obligatoria la presentación telemática de los modelos de autoliquidación.

**NO OBSTANTE, para facilitar la implantación progresiva del sistema y evitar situaciones traumáticas, durante un periodo inicial convivirán los dos tipos de presentación: presencial y telemática.

 

¿Quiénes ESTÁN OBLIGADOS A LA PRESENTACIÓN TELEMÁTICA?

Según el artículo 2 están obligadas:

-Las personas jurídicas

-Entidades sin personalidad jurídica

-Quienes ejerzan una actividad profesional para la que se requiera colegiación obligatoria

-Quienes representen a un interesado que esté obligado a relacionarse electrónicamente con la Administración Tributaria.

 

NOVEDADES EN LAS 3 FASES DEL PROCESO:

  • CONFECCION DE LA AUTOLIQUIDACIÓN

A partir del 2 de Octubre de 2017 la confección de las autoliquidaciones referentes al ITP/AJD  y del ISyD sólo será posible a través de aplicaciones informáticas.

No obstante, como excepción, hasta 31 de diciembre de 2017, podrá presentarse manualmente el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISyD).

 

  • PAGO DE LA AUTOLIQUIDACION

Hay 2 alternativas a la hora de realizar el pago resultante de la autoliquidación:

  • Pago presencial en las Cajas de las sedes de la Administración Tributaria o cualquier entidad colaboradora (durante un periodo determinado se permite también para obligados a relacionarse a través de medios electrónicos)
  • Pago telemático a través de las entidades adheridas a la Pasarela de Pagos del Gobierno de Aragón

Como novedad, en el pago telemático se introduce la opción de realizar el pago sobre la cuenta del obligado tributario (persona física de momento). En este caso será necesario adjuntar escaneada la autorización del obligado tributario.

 

  • PRESENTACIÓN DE LA AUTOLIQUIDACION Y DOCUMENTACION QUE ACOMPAÑA

La presentación telemática de la autoliquidación conlleva la confección del modelo de autoliquidación a través de las aplicaciones informáticas y, sí resulta a ingresar, el pago telemático de la misma. Para completarlo, habrá que presentar ante la Administración Tributaria la documentación que deba acompañarse en la autoliquidación.

La documentación, por lo tanto, habrá que presentarla a la vez que la autoliquidación, por lo que desaparecen los 15 días para aportar documentación que existían hasta ahora.

La aportación de la documentación se puede realizar de forma telemática en los siguientes casos:

  • Documentos públicos, sí el notario envía a la Administración copia electrónica del mismo. La escritura digital se vinculará directamente desde la aplicación sí esta la detecta. No se podrá aportar ninguna escritura escaneada, solo puede vincularse.
  • Documentos privados, habrá que acompañar una copia electrónica.

 

Por lo tanto, a partir de ahora los obligados a relacionarse con la Administración tributaria de forma electrónica, tendrán la opción de presentar todo telemáticamente (sin tener que pasar por las oficinas de la Administración Tributaria) o bien confeccionar la autoliquidación telemáticamente y el resto del proceso presencialmente (en el banco y en la oficina de la Administración Tributaria). No obstante, esta última opción parece ser transitoria para los obligados a relacionarse con la Administración de forma electrónica.

 

Pilar Lorente
Dpto. Fiscal y Contabilidad
Seiko Asesores SL
www.seikoasesores.es
plorente@seikoasesores.es

 

 

 

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«QUE HACIENDA NO TE MOLESTE EN VERANO» DEH

Notificaciones Electrónicas Agencia Tributaria DEH

Llega el calor, las merecidas vacaciones, y lo que menos nos apetece es recibir en la playa una carta de hacienda comunicándonos una inspección de nuestra empresa. Pues que sepas que esto lo puedes evitar ya que Hacienda concede a todas las empresas 30 días de “vacaciones fiscales«Leer más

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